國家稅務總局常州市稅務局關于2018年度關聯申報與同期資料準備的通知

發表時間:2019-04-25 10:29

尊敬的納稅人:

  為做好2018年度企業關聯申報與同期資料準備相關工作,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(2016年第42號,以下簡稱42號公告)、《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》(2017年第6號)和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》(2018年第14號)有關規定,現將有關事項通知如下:

  一、關聯申報

   (一) 申報主體

  實行查賬征收的居民企業,以及在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業,符合以下兩種情形之一的,應進行關聯申報:

  1.年度內與其關聯方發生業務往來的;

  2.年度內未與其關聯方發生業務往來,但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

  (二)申報時間

    需關聯申報的納稅人,應當在報送年度企業所得稅納稅申報表時(即2019年5月31日前),同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

   納稅人在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難,需要延期的,應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理。

  (三)注意事項

  1.存在關聯方但未與關聯方發生業務往來的企業不需要申報。

  2.《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》共22張表格。除《報告企業信息表》《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關系表》3張表格必填外,其他表格由納稅人根據實際情況選填。

   3.請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關聯申報,以免臨近截止日期因網絡擁堵等原因影響申報。


  二、同期資料

  根據42號相關規定,同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

  (一) 準備主體

  1.符合下列條件之一的企業,應準備主體文檔:

  (1)年度發生跨境關聯交易,且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

  (2)年度關聯交易總額超過10億元。

  2.年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業,應準備本地文檔:

  (1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。

  (2)金融資產轉讓金額超過1億元。

  (3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

  (4)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

  另外,根據6號公告相關規定,企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務,或者從事分銷、合約研發業務,原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損,則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

  3.符合下列條件之一的企業,應準備相應特殊事項文檔:

  (1)簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。

  (2)關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的,應準備資本弱化特殊事項文檔。

   4.企業僅與境內關聯方發生關聯交易的,可以不準備以上同期資料。

  (二) 準備與提供時間

  1.準備時間

  主體文檔:集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢。

  本地文檔:2019年6月30日前準備完畢。

  特殊事項文檔:2019年6月30日前準備完畢。

  2.提供時間:

  同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

  依照規定需要準備主體文檔的企業集團,如果集團內企業分屬兩個以上稅務機關管轄,可以選擇任一企業主管稅務機關主動提供主體文檔。若未選擇常州市稅務局,請及時與屬地分局溝通。


  三、關聯申報和同期資料提醒

  (一)企業未按規定向稅務機關報送企業年度關聯業務往來報告表、未準備同期資料或者未按照規定向稅務機關提供同期資料的,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。根據《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》(2017年第6號公告)第四條,將會被稅務機關作為實施特別納稅調查的重點關注對象,根據第四十四條稅務機關補征稅款加收利息將加5個百分點計算。根據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》(2016年第64號)第六條,稅務機關可以拒絕企業提交預約定價談簽意向。

  (二)企業拒絕提供同期資料等關聯交易的相關資料,或者不提供與其關聯方之間業務往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關聯業務往來情況的,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十四條,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

 (三)企業關聯申報和同期資料完備合理,披露充分的,根據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》(2016年第64號)第十六條,稅務機關可以優先受理企業提交的預約定價安排正式申請。


  四、聯系方式

  為方便聯系,可以加入常州稅務關聯申報qq群:576770601;常州稅務同期資料管理qq群:375527492。


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